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2015年会计职称考试会计实务学习辅导
作者:不详 来源:网上收集 更新日期:2011-6-8

  其他货币资金

  (一)其他货币资金的内容

  其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

  (二)其他货币资金的账务处理

  为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况,单位应当设置“其他货币资金”科目。按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。

  【例】单项选择题

  ◎下列项目中,不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

  A.银行汇票存款

  B.银行本票存款

  C.信用卡存款

  D.银行承?#19968;?#31080;

  正?#21453;?#26696;:D

  答案解析:银行承?#19968;?#31080;应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

  ◎企业存放在银行的银行汇票存款,应通过( )科目进行核算。

  A.其他货币资金

  B.银行存款

  C.货币资金

  D.库存现金

  正?#21453;?#26696;:A

  ◎下列各项,通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

  A.银行支票存款

  B.银行本票存款

  C.出差人员的差旅费

  D.备用金

  正?#21453;?#26696;:B

  答案解析:其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。而银行支票存款通过“银行存款”核算;备用金应通过“其他应收款”科目或者“备用金”科目核算;出差人员的差旅费通过“库存现金”核算。因此答案应该选B.

  ◎企业存入证券公司20万元银行存款,准备购买债券作为企业的交易性金融资产,但是尚未进行交易,则应该借记的科目为( )。

  A.银行存款

  B.其他应收款

  C.其他货币资金

  D.交易性金融资产

  正?#21453;?#26696;:C

  答案解析:企业已存入证券公司但尚未进行交易,此时企业向证券公司划出资金时应该计入其他货币资金;实际购买股票、债券时应该计入交易性金融资产。因此C选项正确。

  【例】多项选择题

  ◎下列各项中,属于其他货币资金的?#26657;?)。

  A.银行汇票存款

  B.信用证保证金存款

  C.信用卡存款

  D.外埠存款

  正?#21453;?#26696;:ABCD

  答案解析:其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。


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